加強企業內部審計工作之我見

近年來 ,國內外不少大中型企業 ,因內審管理的漏洞 ,出現了像英國巴林銀行倒閉等丑聞 ,使企業受到重大損失 ,同時給內審管理留下了深刻的教訓。因此 ,加強內審控制已是建立現代企業機制的必然選擇。研究生論文發表
一、 加強內部審計風險控制的必要性
11 實行內部審計制度 ,是建立現代企業制度的內在要求。黨的十六屆三中全會通過的 《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》 提出了完善社會主義市場經濟體制的若干內容 ,其中一個重要方面就是要求深化國有企業改革 ,完善法人治理結構 ,建立企業經營業績考核制度和決策失誤追究制度 ,實行企業領導人任期經濟責任審計。而內部審計是法人治理的有機部分 ,要確保公司治理有效性最終得以實現 ,就必須實施強有力的內部控制和內部審計機制。21 建立健全內部審計制度是管理當局的責任。根據 《會計法》 ,企業領導有責任要求財務人員按照企業會計準則和國家其他的財務法規真實反映和披露會計信息。因此 ,維護公司會計信息的真實性和完整性 ,內部審計有監督和評價的責任。31 加強內部審計 ,是企業改善經營管理的需要。內部審計不同于外部審計監督 ,其主要任務之一是通過內部審計監督 ,發現問題 ,分析原因 ,提出整改意見和建議 ,如:從 2004 年起實行的 《新企業會計制度》 ,制度規定了對企業的資產損失及減值、 壞帳列銷等會計處理業務有了大的自主權 ,新企業會計制度是一把雙刃劍 ,一方面要求財務人員提高素質 ,真實反映和披露會計信息;另一方面如果不按規定處理 ,就可能虛報收入和利潤。因此 ,為了維護公司會計信息的真實性和完整性 ,內部審計有監督和評價的責任。
二、 目前內審管理中存在的幾個問題
11 企業管理者對內部審計工作意義認識不足。一方面 ,部分企業負責人認為內部審計是檢查內部經濟問題 ,有了財務就可以替代;另一方面 ,經營者認為內部審計是找麻煩 ,限制了經營自主權 ,削弱了自己的權威。21 法律規定不明確 ,內審機構不健全 ,設置不合理。至今 ,除審計署按照法律規定對內部審計機構進行規范外 ,其他部門并沒有提出規范要求 ,沒有單獨的內部審計規定 ,內部審計實際處于無人指導地位。我國目前部分企業 ,一般把內審與財務科合并 ,稱為內審計財科 ,財務科隸屬主管財務經理或總會計師領導 ,有的不設審計機構和人員 ,使內部審計流于形式 ,缺乏獨立地位的威信。31 審計人員素質不高 ,目前大部分企業審計人員都是從原有的會計崗位轉行過來的 ,缺乏必要的審計專業知識 ,特別是后續培訓工作跟不上企業發展的形勢 ,審計方法簡單 ,手段落后 ,審計報告質量欠佳 ,審計建議可操作性不強。三、 強化企業內部審計的措施
11 完善內審法規 ,建立適應現代企業機制的內審制度 ,應根據 《會計法》 和 《獨立審計基本準則》 等文件法規 ,盡快完善部門及單位內審規章和制度 ,以法律規章明確內部審計地位和責任 ,建立部門或地區的內審師協會 ,由政府與內審師協會負責各部門內審工作的指導 ,內審制度既要符合國家有關法律法規及單位的實際 ,也應隨著外部環境的變化、 單位業務職能的調整和管理要求的提高不斷修訂和完善 ,使內部審計納入規范化、 制度化、 法制化的軌道。21 建立健全內部審計機構。機制是根本 ,不建立健全內部審計機構 ,內審管理工作就難以突破 ,按照內部控制的要求 ,在規范運作的企業 ,按審計管理秩序 ,可以在企業董事會或審計委員會直接領導 ,建立獨立審計機構 ,配備相應審計人員 ,使內部審計不受管理層的制約 ,獨立客觀地開展工作 ,獨立性原則是內部審計區別于企業內部其他部門的重要標志 ,在企業建制中 ,內部審計機構應由企業主要負責人直接領導 ,對其負責并報告工作。31 改進審計方法、 規范審計程序。在國外對內審學生要求具備兩個基本條件:一是專業技能(商務、 會計、 審計) ;二是人際交往技巧 ,實際上 ,一些公司的行政人員和審計人員相信良好的人際交往可能是幫助他們獲得成功和晉升的最重要因素 ,反之 ,如果一位審計人員缺乏這些技巧 ,那么他在工作中獲得成功的希望就會較少 ,因此 ,作為內審人員應遵循審計程序 ,積極參與企業經營活動 ,做到事后財務收支審計與事中、事前的管理效益審計相結合 ,對企業管理中的新情況、 新問題進行綜合分析 ,提出有針對性的改進意見和措施。41 加強人員培訓 ,提高審計人員素質。一是要提高內審人員政治素質 ,選拔熟悉 《會計法》 和審計規定政治素質高、 恪守職業道德的同志進入審計崗位;二是加強專業培訓 ,提高內審人員的綜合素質 ,企業內審人員應及時更新知識 ,掌握新的技能和方法 ,成為既懂財務會計 ,熟悉審計財務 ,又具備經營管理、 工程技術、 經濟法律等各方面知識的復合型人才。加強企業內部審計人員隊伍建設 ,不斷提高企業內部審計人員素質 ,是實現審計工作實效性的基本保證。
參考文獻:教學論文發表
[ 1 ] 國際內部審計協會.內部審計原理與技術[M] .北京:中國審計出版社,2000.
[ 2 ] 注冊會計師手冊編委會.注冊會計師手冊[M] .哈爾濱:東北財經大學出版社,2002.