淺析對科學稅收發展觀的思考

論文關鍵詞：稅收 稅收管理 科學發展觀 服務
　　論文摘要：樹立科學稅收發展觀是稅收工作實踐中貫徹和落實科學發展觀的體現。科學稅收發展觀主要把握好“一個堅持”和“兩個統籌”，堅持以人為本，治稅為民，統籌稅收與經濟的協調發展，統籌稅收與社會的和諧發展。
　　以人為本、全面、協調、可持續的科學發展觀是從新世紀、新階段黨和國家事業發展全局出發確立的重大戰略思想。其將是長期指導我們各項工作的一種理論創新。毋庸置疑，稅收工作也必須結合實際，認真貫徹和落實科學發展觀。在稅收工作實踐中堅持以人為本，治稅為民，統籌稅收與經濟的協調發展，統籌稅收與社會和諧發展就是樹立科學稅收發展觀。
    一、堅持以人為本，治稅為民
    既然納稅人是社會和經濟發展的貢獻主體，那么納稅人也應成為享受社會和經濟發展的主體。因此，堅持以為本，治稅為民，首先就要保證政府用稅能充分考慮公眾和納稅人利益。根據林達爾的“稅收價格說”，政府是為社會提供公共品的，稅收則是公民為獲取公共品而支付的價格。政府和納稅人的這種等價交換關系要求政府征稅以后必須提供與稅收價格相對稱的、規模相當、質量可靠的公共產品。只有政府保證收到的稅款的作用符合民意，稅款撥付過程可信，稅款使用真實有效，才能真正體現“取之于民，用之于民”的社會主義稅收本質要求。為此，首先必須進一步健全民主法制建設，尤其是建立納稅人對政府和稅務人員的反向制衡機制，加強對政府監督的法律權威，建立以人代會嚴格政府預算審批為基本方式的監督約束機制，使得政府預算詳細化、公開化、透明化，保證納稅人交的每一分錢的來龍去脈很透明地展現在各級人大和公眾面前，受到公眾的監督和認同，真正體現公民在承擔納稅義務的同時，能夠享有稅法制定權、公共產品消費權、用稅批準權。同時，應努力推進以各級政府為主體和電子政務為基礎的政務信息公共披露體系，建立起完備的稅務信息公開披露機制，定期公布稅收資料，尤其是稅款的使用方面，以獲得公眾的信賴。另外，還要進一步健全和完善國庫集中收付制度和政府采購、招標制度等，使政府的每筆錢置于嚴密的監督制約之下。只有如此，才能杜絕政府用稅實踐過程中的低效、浪費和腐敗。
    服務是現代公共的靈魂和宗旨，樹立以人為本，治稅為民的稅收發展觀還必須將稅收管理從規制導向向服務導向轉變，一切以納稅人為中心，用納稅人的滿意度作為考核稅收工作成敗的標準。稅務機關作為代行政府職能的重要機關，應該把為納稅人服務作為天職，進人服務角色，提高服務水平，要將為納稅人服務落到實處，在系統內積極開展“納稅人在我心中”服務宗旨教育，“文明建設先進單位”、“最佳服務窗口”、“十佳服務標兵”等各項活動。稅收工作要從立法、執法、管理、機構設置、業務流程的設立、信息化建設、績效考核等各個方面和納稅申報前后全過程體現出一流的服務。筆者認為，當前最主要是要運用信息技術來打造新型納稅服務技術支撐平臺和多元化、多功能網絡化的服務體系，為納稅人提供一對一的客戶式服務，進一步規范和完善我國先行稅務代理業務，使之成為納稅服務社會化的主要力量，積極推進稅收管理標準化，減少過多的管理層次、工作程序和審批環節，提高稅收管理的集約化程度，減少征納成本，從而提高稅收服務效率和質量。
    搞好稅收管理，關鍵是人才。堅持科學稅收發展觀，樹立以人為本的理念，還必須從嚴治隊，實行人才興稅戰略，采取各種有效措施，最大限度地調動和激發稅務人員的工作積極性、主動性、創造性，提高稅務人員整體素質，使每個稅務干部得到全面發展的同時推動稅收事業向前發展。為此，首先必須進一步加強稅收思想道德和行業作用建設，通過宣傳教育、恰當的制度安排和嚴密的監督機制等多種手段來培養各級稅務機關領導干部和稅務人員高尚的道德情操和良好的工作作風，在工作和生活中崇尚“真、善、美”，遠離“假、惡、丑”，甘當人民的公仆，做到秉公執法，誠信服務，高效廉潔。積極開展稅務系統學習型組織建設，通過大規模實施學歷教育、專門業務培訓、應用操作培訓和高學歷復合型人才培養工作等手段來不  斷提高稅務干部的科學文化素質、專業知識和業務能力。
　　只有這樣，才能造就一批政治過硬，業務熟練，作風優良的稅務干部隊伍，最終為適應新世紀稅務工作提供充分的智力支持和人才保障。
　　二、統籌稅收與經濟的協調發展
　　經濟決定稅收。經濟是稅收的基礎，離開了經濟跳發展，稅收就成了無源之水，無本之木。無論是經濟發展  的規模、速度、還是結構，都相應決定著稅收的規模、稅收增長速度和稅收的收人結構。同時，稅收也對經濟具有反作用。合理的稅制結構、適度的稅收規模、公平的稅收政策對經濟發展具有積極的促進作用。稅收與經濟的辯證關系說明發展經濟、廣開稅源是稅收工作的出發點和立足點。這包含兩層意思:一是必須從發展經濟出發，并在經濟發展的基礎上大力組織稅收收人。二是稅制結構、稅收規模以及取得稅收的方式等必須有利于促進經濟發展。因此，稅收工作必須徹底跳出“就稅論稅”的案臼，緊緊圍繞“堅持依法治稅，促進經濟發展”這個主旋律，全面發揮稅收的職能作用，努力實現稅收與經濟發展的良性互動和協調發展。

美國供給學派代表人物阿瑟·拉弗設討一的“拉弗曲線”給了我們很好的啟示:高稅率不一定取得高收人，高稅收不一定是高效率，因為高稅率會挫傷生產者和經營者的積極性，削弱經濟主體的活力和經濟發展的后勁，并且高稅率還往往存在過多的減免或扣除優惠，造成稅收不公;而適度的低稅率，雖然從當前看可能減少稅收收人，但從長遠看卻可以促進生產，擴大稅基，反而有利于收人的增長。當然，也不是稅率越低、稅收規模越小就越好，因為這將會導致國家宏觀調控能力下降，或基本公共支出得不到滿足而最終影響經濟發展。因此，稅務部門既要摒棄那種不顧經濟的客觀發展情況，“竭澤而漁”，或“寅吃卯糧”征收“過頭稅”的做法，又不能片面強調照顧，過于“仁政”有稅不收的做法。當前我們必須根據“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的基本原則，分步實施各項稅收改革，大力推進稅收管理事業的科學化、標準化和信息化，努力提高稅源監控能力和稅收管理質量，把經濟發展的成果客觀及時地反映到稅收的增收上來，使稅收收人的規模速度結構與經濟發展相適應，始終保持和不斷增強稅收的可持續增長能力。同時，稅務系統要大力整頓和規范稅收秩序，嚴厲打擊各種違法犯罪活動，為經濟發展創造一個良好的外部環境，促使市場主體在一個統一、開放、有序的現代市場體系中平等競爭，使經濟資源得到有效配置，從而實現經濟運行效率和質量的最優化。
    三、統籌稅收與社會和諧發展
    稅收是政府提供公共品的主要資金來源，是國家機器正常運轉的必要保證，也是國家進行宏觀調控的重要經濟桿杠。這說明稅收是公共的，它關系到每個公民的切身利益，涉及到社會生活的各個方面，具有很強的社會效應。稅收的社會效應主要表現在稅收的公平原則上，包括收入分配上的公平和稅收征管上的公平。稅收公平是維護社會公平和穩定，解決社會深層次矛盾和問題，保持社會的長治久安，實現全面、協調，可持續發展的必要條件，也是構建和諧社會的必然要求。因此，在稅收工作中，我們必須正確把握稅收與社會發展的關系，實現由片面強調經濟目標優先向經濟目標和社會目標并重轉變，在促進經濟發展的同時，要致力于維護社會公平，推進社會全面進步，增進全體人民的福扯。
    由于個人在勞動能力、資本和財產擁有數量上的差異，從而引起了個人收人上差異，特別是個人擁有資本和財產的差異更易使個人收人差距拉大。為了充分發揮稅收公平分配收人的職能，我們在稅率的設計和制定其他稅收制度時要遵循負擔能力原則，做到區別對待，合理負擔。要使稅收制度有助于規范分配秩序，保護合法收人，取締非法收人;有助于調節過高收人，縮小貧富差距，促進共同富裕;有助于增加社會公眾，尤其是弱勢群體的社會安全感等。因此，我們必須通過進一步完善現行個人所得稅，改革財產稅收制度，適時開征遺產稅、贈與稅、社會保障稅，積極落實下崗失業人員再就業稅收優惠政策，給吸納下崗失業人員的企業減免企業所得稅，以及對剛畢業大學生自主創業給予稅收減免優惠等手段來解決諸如貧富差距過大、失業等各種社會問題。
    同時，在稅收的征管方面必須高度重視并努力化解稅收執法過程中容易引發不安定方面的因素。稅務工作人員必須嚴格按照法定程序辦事，切實規范自己的稅法執法行為，維護好人民群眾的合法權益。為此，必須堅決杜絕稅收征納過程中出現類似于“關系稅”、“人情稅”等破壞稅收公平的不良情況。另外要注意的是，稅法自身為了彌補滯后性的不足，提高稅收管理決策的科學性、民主化程度和效率，都相應賦予稅務人員一定執法自由裁量權，而自由裁量權的“自由”屬性又極易造成實際運用中的權力異化問題，稅務人員很容易侵害納稅人的利益，所以必須通過健全稅收及相關行政法規建設，完善外部控制措施以及加強稅務人員的思想道德建設等手段來保證稅收自由裁量權使用的公平性、合理性。總之，稅務機關要認真履行自己的職責，做到聚財為國，執法為民，保證征管公平，從而使良好的稅收環境得以形成，促進社會的穩定和發展。