房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施探討

【摘要】房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的有
效實(shí)施是提升公司整體績效和管理水平的
重要方法。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自
身的特點(diǎn)，建立并完善全面預(yù)算管理制度，
真正達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；全面預(yù)算管理；
有效實(shí)施
房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理需要科學(xué)嚴(yán)
格的項(xiàng)目成本控制作保障，但是有首先加
強(qiáng)全面預(yù)算管理，才能更好的控制項(xiàng)目成
本 ；也只有達(dá)到項(xiàng)目成本控制的目的，加
強(qiáng)全面預(yù)算管理才有意義。
一 . 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)
1、現(xiàn)金流預(yù)算管理是基礎(chǔ)。房地產(chǎn)行
業(yè)具有高負(fù)債、高利潤、高風(fēng)險的特點(diǎn)，
由于現(xiàn)金流的順暢可以保證房地產(chǎn)企業(yè)的
正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管
理應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金流預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行展開。
2、工程項(xiàng)目預(yù)算管理是核心。工程項(xiàng)
目預(yù)算工作量大和資金量大的特點(diǎn)決定了
工程項(xiàng)目預(yù)算管理的核心地位。
3、工程形象進(jìn)度是節(jié)點(diǎn)。房地產(chǎn)的開
發(fā)周期較長、環(huán)節(jié)多，總包方一般會參照
工程的形象進(jìn)度為節(jié)點(diǎn)來進(jìn)行結(jié)款，這種
結(jié)款方式對企業(yè)的會計(jì)利潤影響非常大。
因此，它對于房地產(chǎn)企業(yè)綜合效益重要性
是不言而喻的。
4、全方位性。全方位性是房地產(chǎn)企業(yè)
全面預(yù)算管理的最基本理念。即全面預(yù)算
管理具有全員性、全面性和全過程性。只
有將房地產(chǎn)企業(yè)所有的業(yè)務(wù)信息和資金預(yù)
算整合起來，帶動房地產(chǎn)企業(yè)的全部工作
人員一起對整個的運(yùn)營過程進(jìn)行全方位控
制、管理，才能實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)資金合理
配置、戰(zhàn)略有效貫徹、作業(yè)高度協(xié)同、價
值穩(wěn)步增加、經(jīng)營持續(xù)改善的目標(biāo)。
二、全面預(yù)算管理的有效實(shí)施
1、全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制
①全員參與預(yù)算管理。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)
算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中設(shè)計(jì)、開發(fā)、建筑、
財(cái)務(wù)、人力資源等各個環(huán)節(jié)。所以，應(yīng)當(dāng)
動員企業(yè)全體員工參與預(yù)算的編制和控制，
為更好地實(shí)施預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。此外，
企業(yè)員工積極參與預(yù)算管理，可以減少企
業(yè)的管理層和企業(yè)其他員工之間由于信息
的不對稱性可能帶來的負(fù)面影響，從而有
利于做出改善企業(yè)管理的決策。這就要求
全面預(yù)算系統(tǒng)包括如下內(nèi)容 ：（l）編制企
業(yè)總預(yù)算。企業(yè)總預(yù)算就是從整體上預(yù)計(jì)
未來一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面
的總目標(biāo)和總?cè)蝿?wù)，并予以定量化。它包
括目標(biāo)利潤、銷售及應(yīng)收賬款預(yù)算、生產(chǎn)
及制造成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、資本支
出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算等。（2）劃分責(zé)任單位，
確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。總預(yù)算規(guī)劃好后，需
要對其有關(guān)指標(biāo)加以分解，然后分配到企
業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位具體完成。劃分責(zé)任單
位就是分層次地確定預(yù)算的執(zhí)行主體，解
決各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)由誰負(fù)責(zé)的問題。
2、責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的實(shí)施與日常控制。
目標(biāo)是否能達(dá)到，指標(biāo)是否能完成，還需
要取決于各個責(zé)任單位的實(shí)際執(zhí)行情況。
在預(yù)算的具體執(zhí)行過程中，一方面需要對
企業(yè)員工實(shí)施激勵措施，激勵員工參與預(yù)
算管理的積極性和主動性，另一方面對企
業(yè)預(yù)算完成產(chǎn)生不利影響的行為要予以約
束和限制，使實(shí)際情況與預(yù)算指標(biāo)偏離的
程度達(dá)到最小。（1）執(zhí)行過程實(shí)施跟蹤控
制。采取定期編報“內(nèi)部責(zé)任報告”的方法。
即是根據(jù)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的核算資料，總括
地反映某責(zé)任單位在一定時期內(nèi)完成責(zé)任
預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際情況及結(jié)果的報告文件。
其基本結(jié)構(gòu)主要包括“預(yù)算數(shù)”、“實(shí)際數(shù)”
和“差異”三欄，其中“差異”對預(yù)算控
制有十分重要的意義，其性質(zhì)和大小可以
反映各責(zé)任單位執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)的情況。可
以根據(jù)這種反饋信息進(jìn)行分析，查找原因，
并做出相應(yīng)的決策，以控制經(jīng)濟(jì)活動實(shí)際
狀況脫離預(yù)算的差異，保證預(yù)算目標(biāo)的完
成。（2）責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的考評。考核與獎
懲是預(yù)算工作的生命線，沒有考核，預(yù)算
管理將變得毫無意義。責(zé)任預(yù)算指標(biāo)及核
算報告，將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行
結(jié)果進(jìn)行比較、分析，肯定成績，找出問
題，改進(jìn)以后的工作。在這一過程中，也
將對員工實(shí)施公正的獎懲，以調(diào)動員工的
積極性，激勵他們共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)
略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。（3）建立預(yù)算報告制
度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報
告預(yù)算的執(zhí)行情況。對于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生
的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大
項(xiàng)目，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)
算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)的措施和
建議。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報
表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行
單位、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)
行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)
信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。
3、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的調(diào)整與考核
①房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的調(diào)整
企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予
調(diào)整。只有在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營
條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)
算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)
行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，才可以調(diào)整預(yù)算。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制。對于
不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、
籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部
授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵預(yù)算執(zhí)行單位及
時采取有效的經(jīng)營管理對策，保證預(yù)算目
標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)
行單位逐級向企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門提出書面
報告。報告中闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、
客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的
影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度。企業(yè)財(cái)
務(wù)管理部門對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報
告進(jìn)行審核，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整
方案，提交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層審議批準(zhǔn)，然
后下達(dá)執(zhí)行。對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)
算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時，一般應(yīng)當(dāng)
遵循以下要求 ：預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企
業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo) ；預(yù)算調(diào)整方
案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化 ；預(yù)算調(diào)
整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、
非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。
②房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的考核。預(yù)算
的考核具有兩層含義 ：一是對全面預(yù)算管
理系統(tǒng)進(jìn)行考核評價，即對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績
進(jìn)行評價 ；二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核評價。
預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必
要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵
措施的付諸實(shí)施，達(dá)到引導(dǎo)公司員工向公
司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。
預(yù)算年度終了，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)向
董事會或者經(jīng)理辦公會報告預(yù)算執(zhí)行情況，
并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對預(yù)
算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核
是企業(yè)效績評價的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年
度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)行，與預(yù)算執(zhí)行
單位負(fù)責(zé)人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部
人力資源管理的參考。依據(jù)各責(zé)任部門對
預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績效考核，可實(shí)行
月度預(yù)考核，季度兌現(xiàn)，年度清算的辦法，
清算結(jié)果堅(jiān)決獎懲到位，使預(yù)算制度和經(jīng)
濟(jì)責(zé)任制有效地結(jié)合起來。
總之，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動非常復(fù)
雜，因此，它的預(yù)算體系也相應(yīng)的非常繁
瑣，建立全面預(yù)算綜合管理體系是非常必
要的。由于房地產(chǎn)企業(yè)的性質(zhì)存在很大的
差別，它們的目標(biāo)、制度、技術(shù)水平、人
員素質(zhì)等都有很大的差異，所以，任何一
個房地產(chǎn)企業(yè)都不能盲目地照搬其他公司
的預(yù)算管理模式，而是應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，
對外部環(huán)境和內(nèi)部條件進(jìn)行綜合考慮，在
遵循預(yù)算管理基本規(guī)律的前提下，從企業(yè)
總目標(biāo)出發(fā)，以成本效益為原則，不斷摸索、
不斷改進(jìn)、不斷提高，選擇最適合企業(yè)的
全面預(yù)算管理模式。
參考文獻(xiàn)
[1] 王小英 . 對房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)
算管理的探討 [J].2011，5
[2] 夏愛蘭 . 略談房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算
管理 [J]. 財(cái)會月刊 ：理論版，2006（2）
[3] 梁文濤 . 現(xiàn)代公司預(yù)算編制起點(diǎn)問
題的探討 [J]. 會計(jì)研究，2009（8）